Wanneer moet voor een buitenlandse werknemer die uitsluitend buiten Nederland werkt loonbelasting worden betaald?

Als een buitenlandse werknemer uitsluitend werkzaamheden buiten Nederland verricht, valt hij niet onder het werknemersbegrip van de loonbelasting. Hierop bestaat een uitzondering als de werkzaamheden zijn of worden verricht:

1. in een functie van bestuurder of commissaris van een lichaam dat is gevestigd in Nederland;
2. in dienstbetrekking bij de Staat der Nederlanden; of
3. in het kader van een uitzending op grond van een verdrag waarbij de Staat der Nederlanden een partij is.

Valt een buitenlandse werknemer onder bovenstaande uitzonderingen, maar verricht hij zijn werkzaamheden aan boord van schepen of luchtvaartuigen in het internationale verkeer van een onderneming waarvan de leiding is gevestigd in Nederland, dan is deze persoon alleen een werknemer voor de loonbelasting als hij voldoet aan de voorwaarden voor belastingplicht als de dienstbetrekking voor 90% tot 100% wordt vervuld in het buitenland. De werknemer valt dan alleen onder het loonbegrip als het loon niet is onderworpen aan een inkomstenbelasting die wordt geheven door Aruba, Curaçao, Sint-Maarten, de BES-eilanden of een andere mogendheid, of het loon (feitelijk) op grond van een belastingverdrag of andere regel van interregionaal of internationaal recht alleen in Nederland valt onder een inkomstenbelasting. In alle andere gevallen (de werknemer werkt voor minder dan 90% in het buitenland) is hij werknemer onder de loonbelasting.