Veranderingen en nieuwe regels belasting 2012

Veranderingen in de belastingwetgeving 2012

De eindejaarstips voor de ondernemer

14397

Actueel

Vanaf 1 januari 2012 geldt er een fors aantal veranderingen in de belastingwetgeving. Wat is verstandig om uit te stellen tot 2012 en welke maatregelen kunnen beter voor het eind van het jaar worden genomen? De eindejaarstips voor de ondernemer.

1. Winst in 2011 of in 2012 laten vallen?
Het kabinet wil de opzet van de zelfstandigenaftrek vanaf 2012 veranderen. Er komt één vast aftrekbedrag van € 7280, in plaats van de acht schijven. Ondernemers met een winst vanaf € 53 975 gaan hiervan profiteren, zij ontvangen meer zelfstandigenaftrek. Bij een winst onder de € 18 855 bedraagt de zelfstandigenaftrek minder dan onder de oude opzet. Voordeel is dat u vooraf weet hoe groot het bedrag van de zelfstandigenaftrek is. De Eerste Kamer moet nog akkoord gaan met dit plan van het kabinet. Daarma kan worden uitgerekend of het financieel aantrekkelijk is om winst in 2011 of 2012 te laten vallen.

2. De versnelde willekeurige afschrijving op bedrijfsmiddelen
Een ondernemer mag nieuw aangeschafte of geproduceerde bedrijfsmiddelen versneld (willekeurig) afschrijven. In het eerste jaar mag de afschrijving maximaal 50% bedragen, het restant mag in de jaren daarna worden afgeschreven. Let op: Deze tijdelijke maatregel geldt niet voor alle bedrijfsmiddelen.

Deze regeling, de willekeurige afschrijving op investeringen ter bevordering van de economische ontwikkeling, vervalt per 1 januari 2012. Wellicht is het verstandig een investering niet pas in 2012, maar nog in 2011 te doen. Houd wel rekening met de grenzen van de investeringsaftrek.

3. Neem een bv niet langer op in de fiscale eenheid
Het aangaan van een fiscale eenheid in de vennootschapsbelasting (VpB) kan voordelen opleveren. Het kan echter ook gunstig zijn een bv niet langer in de fiscale eenheid op te nemen. Bijvoorbeeld omdat er dan optimaal van het zogenoemde tariefopstapje gebruik kan worden gemaakt.

Om een bv per 1 januari 2012 niet langer onderdeel te laten zijn van een fiscale eenheid, moet een verzoek tot 'ontvoegen' uiterlijk op 31 december 2011 zijn ingediend. De datum van ontvoeging kan men zelf kiezen, maar kan niet met terugwerkende kracht ingaan. Alleen een bv die tijdens het huidige kalenderjaar is opgenomen in de fiscale eenheid, kan nog datzelfde jaar weer worden ontvoegd. De bv wordt dan geacht helemaal niet tot de fiscale eenheid te hebben behoord.

4. Denk aan tijdige verliesverrekening
Een vennootschap die verlies draait, kan dat verlies verrekenen met winst uit het vorige jaar (achterwaartse verliesverrekening of carry back) en met toekomstige winst over de komende negen jaren (voorwaartse verliesverrekening of carry forward). Dit jaar lopen enkele mogelijkheden tot verliesverrekening af.

Een verlies uit het jaar 2002 of eerder kan nog tot en met 2011 met winst worden verrekend. Vanaf 2012 kan dat niet meer en verdampen die verliezen.

Verder is er tot 1 januari 2012 een mogelijkheid tot verruiming van de achterwaartse verliesverrekening. De bv kan desgewenst drie jaar voorwaartse verliesverrekening inruilen voor twee jaar extra carry back. Als de bv hier bijvoorbeeld in 2011 voor kiest, dan kan zij het verlies over 2011 verrekenen met de jaren 2008, 2009, 2010 en 2012 tot en met 2017. Met de extra carry backjaren kan per jaar maximaal € 10 miljoen van het verlies van 2011 worden verrekend.

Als u voorlopig verliezen verwacht, hoewel uw onderneming in de voorafgaande jaren wel winst maakte, dan is deze keuze aantrekkelijk. U hebt immers bij carry back sneller uw belastinggeld terug.

5. Ontdek de fiscale voordelen van Research & Development
Duurzame economische groei en versterking van het concurrentievermogen van Nederland zijn belangrijke doelstellingen van het kabinetsbeleid. Innovatie is een belangrijke motor voor die doelstellingen. Innovatie levert ook een bijdrage aan het verhogen van de arbeidsproductiviteit en onze welvaart. Het kabinet ondersteunt ondernemers daarom via belastingvoordelen om Research & Development (R&D) uit te voeren. Een aantal van die belastingvoordelen bestaan al langer, maar per 1 januari 2012 komt er nog een bij, de R&D-aftrek. Het gaat in alle gevallen om behoorlijke bedragen, reden genoeg om u een keer te verdiepen in de mogelijkheden.

Bron: Fiscale & financiële tips 2011+2012/Redactie Plein+