Hoe komen reserves tot stand?

De reserves komen hoofdzakelijk tot stand door winstverdeling. In de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 wordt voor twee reserves een uitzondering gemaakt, namelijk; de kostenegalisatiereserve en de herinvesteringsreserve (die in de plaats is gekomen van de vervangingsreserve). Deze in de wet genoemde reserves tonen overeenkomsten met zogenaamde voorzieningen. Tot 1 januari 2000 kon er ook een assurantiereserve eigen risico en een exportrisicoreserve gevormd worden. Ook bestond voorheen de mogelijkheid om een concernfinancieringsreserve te vormen. De Europese commissie heeft aangegeven dat de concernfinancieringsreserve evenwel verboden staatssteun is. Om deze reden mochten al geen nieuwe concernfinancieringsreserves meer worden gevormd. De wettelijke regeling van de concernfinancieringsreserve is op 1 december 2005 komen te vervallen. Mocht van deze regeling gebruik worden gemaakt dan is overgangsrecht tot 1 januari 2011 van toepassing. Bestaande exportrisicoreserves, assurantiereserves eigen risico en concernfinancieringsreserves moeten verplicht worden afgebouwd.